I commercialisti forensi indagano su reati nel campo della finanza, come frode. Guarda altre foto della scientifica. George Diebold/Photodisc/Getty Images Grazie alla popolarità di alcuni drammi criminali, la parola "forense" potrebbe farti pensare al processo di lavorazione di una scena del crimine. Questi investigatori rintracciano i criminali usando campioni di DNA, impronte digitali, macchie di sangue, foto e altri indizi. Quindi in un primo momento, potresti chiederti come la parola "forense" potrebbe mai essere unita alla parola "contabilità". Non è come se avessi visto contabili lavorare con gli altri investigatori sulla scena del crimine. Però, dipende molto dal tipo di reato.
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Forense significa semplicemente "relativo all'applicazione della conoscenza scientifica a un problema legale" o "utilizzabile in un tribunale". La maggior parte dei crimini, come gli omicidi, indagati su uno spettacolo come "CSI" sono conosciuti come "crimini contro la persona". Contabilità forense è semplicemente un campo di specializzazione all'interno della più ampia arena della contabilità. Per saperne di più sulla contabilità e sulla terminologia di uso frequente, leggi Come funziona la contabilità aziendale.
I tipi di reati indagati dai contabili forensi sono classificati come "reati contro il patrimonio". Indagano su crimini come frode e fornire testimonianze di esperti nei processi giudiziari. Svolgono anche lavori relativi a controversie civili. I contabili forensi sono anche conosciuti come investigatori di frodi, ragionieri investigativi, revisori legali o revisori delle frodi.
Sebbene la contabilità forense possa non sembrare così affascinante come le sue altre controparti investigative, il campo ha ricevuto più attenzione negli ultimi anni. Ciò è dovuto in parte all'alto profilo, reati finanziari dei colletti bianchi che coinvolgono grandi società, come gli scandali Enron e Adelphia Communications del 2001 e 2002. Il governo federale ha impiegato contabili forensi imparziali per scoprire l'entità della frode e di altre irregolarità contabili praticate dai dirigenti e dalle società di contabilità ad essi associate.
Quindi i tuoi drammi criminali preferiti saranno caratterizzati da investigatori che preparano calcolatrici invece del calore? Probabilmente no. Ma, esaminiamo esattamente che tipo di lavoro fanno effettivamente i contabili forensi.
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Un ragioniere forense può imbattersi in una scena come questa quando lavora con le forze dell'ordine. Fonte immagine/immagini Getty I contabili forensi sono molto più che semplici calcolatori che lavorano su controversie penali o civili:questi contabili possiedono competenze aggiuntive. Devono condurre indagini, saper usare una varietà di programmi per computer e comunicare bene. Alcuni contabili forensi sono specializzati in settori specifici suscettibili di frode, come assicurazioni o banche, e apprendere le pratiche commerciali associate a quei campi.
Perché è in gioco la reputazione di individui e aziende, i contabili forensi devono essere molto discreti quando conducono le loro indagini. Devono essere indipendenti e imparziali, tenendo conto sia delle scritture finanziarie che del comportamento dei dipendenti. A differenza di altri contabili, quando i contabili forensi conducono audit , stanno attivamente cercando segni di frode . Oltre a esaminare i rendiconti finanziari per determinare se sono accurati e completi, possono cercare banche dati interne e atti giudiziari. Perché le persone che commettono frode hanno nascosto le prove dei loro crimini, i contabili forensi devono guardare oltre i numeri e anticipare le azioni criminali.
Indipendentemente dal fatto che i loro incarichi siano penali o civili, questi contabili seguono le stesse basi contabili forensi quando conducono le loro indagini.
Primo, si incontrano con un rappresentante del governo, avvocato o altro cliente per conoscere le specifiche della presunta frode. Quindi, iniziano la loro ricerca iniziale e pianificano la logistica dell'indagine. Il passo successivo è quello di cercare i record - estratti conto bancari, estratti conto, riviste, libri mastri, banche dati, e-mail e promemoria:qualsiasi cosa che offra un quadro più ampio della situazione finanziaria.
Dopo aver raccolto i record, i contabili forensi spesso conducono interviste con l'imputato e altre parti coinvolte per ottenere storie individuali sulle irregolarità. I contabili forensi devono possedere capacità di osservazione per cogliere sottili indizi o indizi sospetti che potrebbero alla fine portarli all'autore. Gli indizi possono includere nuove auto, numerose vacanze e l'avvio di ulteriori attività commerciali senza altre fonti di capitale visibili.
Fino a che punto si spingeranno i contabili forensi per ottenere informazioni? Tutto dipende dalla natura del caso. Nei casi penali, di solito lavorano con le forze dell'ordine e l'ufficio del procuratore distrettuale. Proprio come con altri tipi di prove, l'accusa deve ottenere mandati di perquisizione e mandati di comparizione per individuare informazioni finanziarie e costringere persone informate a rilasciare interviste sulla situazione in questione. Se la causa è civile, sono abilitati dal cliente, che di solito fa parte della società oggetto di indagine o detiene accordi che consentono indagini contabili.
Dopo aver raccolto tutte le informazioni, un ragioniere forense inizia l'analisi. Lui o lei può rintracciare i beni della società, calcolare la perdita totale ed esattamente come si è verificata, e riassumere le varie transazioni. Il passo finale (a meno che anche il contabile non testimoni in tribunale) è quello di preparare una relazione che dettaglia il piano d'azione e ciò che l'indagine ha scoperto. Questo può includere grafici, grafici, fogli di calcolo e altri metodi per spiegare il caso.
Oltre ad indagare, ragionieri forensi possono fornire supporto contenzioso . Gli avvocati si rivolgono ai servizi di commercialisti forensi per esaminare la documentazione e le testimonianze esistenti e spiegare il loro significato finanziario. Un ragioniere forense può dire all'avvocato quali informazioni aggiuntive potrebbero essere necessarie per dimostrare il caso e quali domande porre ai testimoni. Il contabile forense può anche esaminare i rapporti sui danni e dichiarare se il rapporto è stato redatto in modo accurato e supporta il caso.
Ora che abbiamo stabilito cosa fanno i contabili forensi, diamo un'occhiata ai tipi specifici di incarichi che possono indagare.
Molti contabili forensi lavorano sui crimini dei colletti bianchi commessi dai dirigenti. Peter Dazeley/Getty Images Sebbene la strategia di base sia la stessa, i tipi di incarichi che richiedono i servizi di un commercialista forense variano. Un consulente indipendente può assistere il proprietario di una piccola impresa che sospetta il suo contabile di appropriazione indebita di fondi; o un contabile che lavora per il governo può tentare di dimostrare che una società ha riciclato i profitti. Può essere difficile trovare studi di casi di contabilità forense sul lavoro perché la maggior parte delle aziende non pubblicizza i dettagli di cattiva condotta finanziaria. In questa sezione, esamineremo alcuni esempi notevoli di contabilità forense in azione.
Nel 1996, un dirigente cittadino della contea di Contra Costa, in California, si è insospettito quando una società di servizi di smaltimento locale ha chiesto aiuto per mantenersi a galla. Orinda-Moraga Disposal Services voleva aumentare le tariffe sui propri clienti e aveva bisogno dell'approvazione del distretto sanitario di Contra Costa. Però, la società aveva recentemente dichiarato di voler abbassare le tariffe. Il cauto manager della città ha assunto il contabile forense Dan Ray per scoprire la verità.
Dopo aver esaminato i documenti di Orinda-Moraga, Ray ha scoperto che la società ha inviato assegni a persone inesistenti presso diverse società che avevano indirizzi falsi. Il proprietario della società di smaltimento ha depositato gli assegni su un conto. Aveva creato queste società per sottrarre illegalmente denaro da Orinda-Moraga, e gonfiato i suoi costi aziendali per giustificare l'aumento del tasso. In definitiva, Il proprietario di Orinda-Moraga e la sua compagna sono stati giudicati colpevoli in cause civili e penali.
I commercialisti forensi vengono anche mantenuti per assistere nella scoperta di risorse potenzialmente nascoste durante i procedimenti di divorzio. Il recente divorzio di alto profilo di Sir Paul McCartney e Heather Mills ha incluso una disputa su quanto valesse effettivamente McCartney. Ha affermato di valere circa $ 785 milioni (400 milioni di sterline), ma Mills ha detto che McCartney valeva circa $ 1,6 miliardi (800 milioni di sterline). Ha mantenuto una squadra di contabili forensi per approfondire i suoi beni. Mills sperava che se i contabili avessero dimostrato che aveva ragione, la sentenza sul divorzio sarebbe stata annullata e lei avrebbe potuto ricevere un accordo più ampio. A partire da giugno 2008, la sentenza iniziale non era stata annullata.
Heather Mills parla con i giornalisti dopo il suo divorzio con Sir Paul McCartney nel marzo 2008. Peter Macdiarmid/Getty Images Europe/Getty Images Enron e altre società hanno portato alla ribalta alcuni aspetti della contabilità forense negli ultimi anni (leggi How Cooking the Books Works per saperne di più su questi casi). Nel 1997, raggio di sole, un'azienda che produce piccoli elettrodomestici, seguito una pratica chiamata fattura e tieni premuto . Questo è quando un'azienda registra le vendite dei suoi prodotti come profitti per il trimestre in corso, in attesa di consegnare il prodotto (in genere non verrebbero registrati come vendite fino a quando non sono stati effettivamente spediti). Sunbeam ha venduto enormi quantità dei suoi prodotti ad altre aziende con uno sconto, ma conservava gli articoli nei magazzini. Su carta, la società sembrava aver avuto vendite elevate; però, I magazzini di Sunbeam erano pieni di prodotti invenduti. Questa pratica è stata scoperta da un analista finanziario della società di investimento Paine Webber, che ha declassato il valore delle azioni di Sunbeam.
Fattura e attesa non è illegale, ma gli azionisti di Sunbeam si sono sentiti ingannati e hanno intentato azioni legali. Lo studio contabile di Sunbeam, Arthur Andersen (in seguito rovinato dal suo coinvolgimento con Enron), ha eseguito un controllo e ha riferito che i libri di Sunbeam erano accurati e conformi alle linee guida federali. Però, il consiglio era insoddisfatto e assunse Deloitte &Touche per rivedere l'audit di Arthur Andersen. Questo follow-up ha scoperto la prova che i numeri erano stati manipolati. La Securities and Exchange Commission ha indagato su Sunbeam, e il suo amministratore delegato, Alfred Dunlap, è stato licenziato e costretto a pagare milioni di dollari per risolvere le cause relative agli investimenti. Ha pagato $ 500, 000 di multe e gli è stato vietato di servire come funzionario in una società pubblica.
Allora come si diventa ragioniere forense? Dichiari semplicemente la tua intenzione di indagare su una frode invece di essere un contabile "normale"? Esamineremo in seguito il percorso verso la contabilità forense.
La contabilità forense può essere una carriera molto redditizia e divertente con un'ampia varietà di potenziali datori di lavoro. I contabili forensi, come tutti i contabili, devono avere una conoscenza approfondita dei principi contabili generalmente accettati (GAAP), pratiche commerciali e leggi applicabili. Negli Stati Uniti, la maggior parte dei contabili forensi ha almeno una laurea in contabilità, con alcuni anni di esperienza nel settore.
Il prossimo passo per diventare un ragioniere forense è passare l'esame di ragioniere pubblico certificato uniforme per diventare un ragioniere pubblico certificato (CPA). Questo esame è stato creato dall'American Institute of Certified Public Accountants, che è una condizione di impiego per molte imprese, oltre a soddisfare altri requisiti di idoneità statali e federali. La formazione continua è un requisito per mantenere lo status di CPA, e molti aspiranti ragionieri forensi frequentano la scuola di specializzazione per soddisfare questo requisito, così come acquisire maggiori conoscenze nel campo e diventare più commerciabili. Molte università offrono master in contabilità forense o in amministrazione aziendale con una concentrazione in contabilità forense.
Alcuni commercialisti forensi seguono corsi di:
Esistono diverse organizzazioni che forniscono formazione e certificazione aggiuntiva per i contabili forensi. L'American College of Forensic Examiners International (ACFEI) ha iniziato a offrire la designazione di Certified Forensic Accountant (Cr.FA) nel 2001. Esiste anche l'Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), che offre una designazione di Certified Fraud Examiner (CFE), e l'Associazione degli specialisti certificati in frode (ACFS), che ha una designazione di Certified Fraud Specialist (CFS). Ogni organizzazione richiede che i suoi membri possiedano diversi gradi di istruzione ed esperienza, e devono sostenere esami aggiuntivi. Queste certificazioni dimostrano che un ragioniere forense ha una formazione e un'esperienza superiori a quelle di un contabile standard.
Per ulteriori informazioni sulla contabilità forense e argomenti correlati, controlla i link nella pagina successiva.
Gli inizi della contabilità forenseIl termine "contabilità forense" fu usato per la prima volta nel 1946 da Maurice E. Peloubet, un partner in una società di contabilità di New York. Ha scritto sull'uso della contabilità nei procedimenti giudiziari come parte della testimonianza, ma ha riconosciuto che l'indagine stava diventando più diffusa per i contabili a causa dell'aumento delle agenzie governative che regolavano le pratiche finanziarie. Le riviste iniziarono a pubblicare articoli sui collegamenti tra diritto e contabilità. Nel 1953, un avvocato di New York di nome Max Lourie ha affermato di aver inventato la frase "contabilità forense, " sebbene Peloubet ne abbia scritto per primo. Lourie ha sottolineato la necessità di letteratura e formazione sulla contabilità forense.
Fonti
