Uno studio recente rileva che le società statunitensi che hanno un numero sostanziale di dipendenti in giurisdizioni estere con aliquote fiscali inferiori hanno maggiori probabilità rispetto ai loro coetanei di localizzare "artificialmente" guadagni in quelle giurisdizioni e l'Internal Revenue Service (IRS) ha meno probabilità di contestare questi complesse attività di pianificazione fiscale.

"Molti politici cercano di incoraggiare l'occupazione domestica e scoraggiano l'invio di posti di lavoro all'estero, "dice Nathan Goldman, coautore dello studio e assistente professore di contabilità presso il Poole College of Management della North Carolina State University. "Fare quello, dovranno affrontare gli elementi della politica fiscale delle società che incoraggino efficacemente le società ad aumentare la loro percentuale di dipendenti stranieri".

I ricercatori erano interessati a determinare in che modo l'occupazione straniera influenzasse lo spostamento del reddito da parte delle grandi aziende, e l'incertezza fiscale riguardo alle transazioni estere di tali società. Lo spostamento del reddito avviene quando le aziende localizzano artificialmente gli utili in una giurisdizione a bassa tassazione. Per esempio, una forma di spostamento del reddito è quando una società modifica i prezzi interaziendali applicando prezzi insoliti per trasferire il reddito dalla parte della società che ha guadagnato i soldi alla parte della società che ha sede in una giurisdizione a bassa tassazione, in particolare quando non c'è motivo per farlo se non per evitare le tasse. L'incertezza fiscale si riferisce alla probabilità che un audit dell'IRS comporti per l'azienda il pagamento di più tasse.

Per questo studio, i ricercatori hanno esaminato i dati di 815 grandi, multinazionali con sede negli Stati Uniti. I ricercatori hanno raccolto dati finanziari su tutte le società per ogni anno tra il 2000 e il 2016. Durante quel periodo di tempo, tutte le società hanno avuto almeno un anno durante il quale hanno registrato almeno 100 milioni di dollari di vendite all'estero. L'impresa media del campione, durante l'anno medio, aveva 18 anni, 763 dipendenti, di cui 8, 499 erano impiegati al di fuori degli Stati Uniti

I ricercatori hanno utilizzato modelli empirici che hanno permesso loro di identificare se le aziende stessero registrando margini di profitto insolitamente elevati in giurisdizioni a bassa tassazione rispetto agli Stati Uniti, il che suggerirebbe che le aziende si stessero impegnando in un cambiamento di reddito.

I ricercatori hanno scoperto che le aziende che avevano una percentuale più elevata di dipendenti stranieri avevano maggiori probabilità di avere margini di profitto insolitamente elevati all'estero. Inoltre, quelle società hanno registrato un minor numero di riserve di benefici fiscali non riconosciute nei loro bilanci, che riflette una minore incertezza fiscale. In altre parole, le società sembrano dover affrontare meno controlli da parte dell'IRS in relazione alle loro attività di pianificazione fiscale aggressiva.

"Pensalo in questo modo:se un'azienda ha solo pochi dipendenti in una giurisdizione a bassa tassazione e rivendica un enorme profitto lì, l'IRS probabilmente individuerà quella società:l'importo del profitto è fuori scala rispetto alle dimensioni dell'operazione, " dice Goldman. "Ma se un'azienda ha molti dipendenti in quella giurisdizione, i profitti appaiono più ragionevoli, e le attività commerciali pertinenti hanno meno probabilità di essere individuate dall'IRS per un controllo rigoroso.

"Uno dei vantaggi qui è che il codice fiscale incoraggia efficacemente le aziende ad aumentare la percentuale dei propri dipendenti che lavorano in giurisdizioni straniere che hanno aliquote fiscali basse. Non solo a causa di un'aliquota fiscale più elevata negli Stati Uniti, ma poiché l'impresa è maggiormente in grado di comprovare la sostanza economica delle proprie operazioni, con conseguente maggiore probabilità di difendere queste attività di pianificazione fiscale aggressiva in un audit dell'IRS".