Agenzie di regolamentazione governative e di terze parti (ad es. la Securities and Exchange Commission e le società di revisione indipendenti) hanno il compito di monitorare le società per prevenire comportamenti che potrebbero avere conseguenze negative per l'economia, l'ambiente, o società. Questo tipo di monitoraggio fallisce quando gli agenti non rilevano o segnalano infrazioni da parte delle aziende che supervisionano. Una nuova ricerca basata sulle osservazioni dei revisori suggerisce che forti relazioni e fiducia tra le agenzie di audit e le imprese possono ridurre i fallimenti del monitoraggio, come errori involontari, fino a un certo punto, ma può anche portare a negligenza e collusione. Utilizzando una combinazione di metodi, i ricercatori hanno esaminato il ruolo dei rapporti di audit e di fiducia nel monitoraggio delle imprese; i loro risultati suggeriscono che gli agenti hanno maggiori probabilità di perdere le infrazioni all'inizio della relazione quando la fiducia è bassa o più tardi nella relazione quando la fiducia è alta. Concludendo che può esistere una durata ottimale dei rapporti tra regolatori e imprese, lo studio ha implicazioni per la politica.
Lo studio è stato condotto da ricercatori della Tepper School of Business della Carnegie Mellon University e della West Virginia University. Appare in un numero speciale di Comportamento organizzativo e processi decisionali umani .
"Le solide relazioni tra gli agenti di monitoraggio e le aziende che monitorano si rivelano un'arma a doppio taglio per il monitoraggio della qualità, " spiega Brandy Aven, Professore Associato di Teoria Organizzativa, Strategia, e imprenditorialità presso la Tepper School of Business della Carnegie Mellon University, che ha condotto lo studio. "Da un lato, forte, le relazioni di fiducia migliorano la qualità del monitoraggio aiutando l'agente di monitoraggio ad acquisire informazioni critiche, conoscenza, e la collaborazione delle imprese. Dall'altro lato, a volte quei rapporti forti creano un pregiudizio verso l'azienda, una mancanza di dovuta diligenza, e una maggiore disponibilità alla collusione".
Secondo l'ipotesi principale dei ricercatori, la forza del rapporto tra regolatori e imprese ha un effetto a forma di U sul monitoraggio della qualità. Nello specifico, relazioni deboli caratterizzate da scarsa fiducia hanno maggiori probabilità di provocare un monitoraggio fallito sotto forma di errori non intenzionali. Man mano che la relazione cresce in forza e fiducia, riduce la probabilità di questi errori fino a un certo punto, ma oltre a questo, aumenta la probabilità di insuccessi del monitoraggio perché le imprese regolamentate possono trarre vantaggio dalla forte relazione, sfruttando il compiacimento dei monitor o colludendo apertamente.
Per comprendere e verificare la loro ipotesi, i ricercatori hanno condotto tre studi complementari sull'audit:1) uno studio decennale sulle banche commerciali e sui loro partner revisori, 2) un sondaggio di 198 dottori commercialisti che sono revisori legali, e 3) una simulazione di audit sperimentale che ha coinvolto 140 partecipanti che hanno preso parte a uno studio decisionale online di 30 minuti che ha coinvolto banchieri, revisori dei conti, e fiducia.
In ciascuna delle prove, i ricercatori hanno dimostrato che una maggiore forza della relazione tra autorità di regolamentazione e imprese ha inizialmente aumentato la qualità del monitoraggio, ma alla fine ha previsto fallimenti nel monitoraggio. Globale, hanno dimostrato che i processi interpersonali svolgono un ruolo fondamentale nel monitoraggio dei fallimenti delle imprese.
"Dal punto di vista politico, il nostro studio suggerisce che i programmi di rotazione dei revisori obbligatori favoriti dalle agenzie governative possono ridurre i fallimenti di audit che derivano da pregiudizi o comportamenti non etici alimentati da solide relazioni, ma potrebbe anche aumentare inavvertitamente i fallimenti degli audit in termini di errori onesti, " spiega Lily Morse, assistente professore di management presso il John Chambers College of Business and Economics della West Virginia University, chi è coautore dello studio. "I responsabili politici devono quindi progettare programmi di monitoraggio che valutino i compromessi intrinseci quando si rafforzano le relazioni tra regolatori e imprese".
